Multas y sanciones


¿Qué son las multas?


Las multas son las penalizaciones en efectivo que se impone por un incumplimiento de una obligación tributaria, o por contravenir a una ley establecida o un arreglo de pago que se ha pactado. / Es frecuente la imposición de multas de orden administrativo, con respecto a la comisión de determinadas infracciones, sean de carácter fiscal.


¿Qué son las sanciones?


Se entenderá por sanción la medida pecuniaria, cierre temporal y de arresto, que impone la Administración Tributaria o el Juez competente en el caso de cierre temporal de establecimiento, por infracción a las disposiciones contenidas en el Código Tributario o en las leyes tributarias respectivas. En todo caso, se aplicará la sanción prevista para cada infracción especificada en el código fiscal.


SERÁN OBJETO DE MULTAS LOS SIGUIENTES INCUMPLIMIENTOS:


a) Toda persona natural o jurídica, considerada contribuyente por estar obligada a presentar Declaración Jurada de Renta, será sancionada con multa de Cien Balboas (B/.100.00) a Mil Balboas (B/.1000.00), si no presenta dicha declaración dentro de los términos fijados en la Ley. Artículo 710 del Código Fiscal.


b) Serán sancionados con multa de cien Balboas (B/.100.00) a quinientos Balboas (B/.500.00), los contribuyentes que no lleven libros de contabilidad ni registro de sus operaciones, no practiquen inventario de sus haberes o no presenten estado de cuenta, estando obligados a hacerlo.


La sanción por no tener registros de contabilidad al día, corresponderá a una multa de cien Balboas (B/.100.00) a quinientos Balboas (B/.500.00) por cada mes de atraso. Se entiende que dichos registros deben estar actualizados dentro de los sesenta (60) días siguientes al cierre de cada mes.


c) Incurrirán en multa de cien Balboas (B/.100.00)a cinco mil Balboas (B/5,000.00) las personas obligadas a declarar sus rentas o a retener el impuesto que graven las de otras personas, cuando, sin causa justificada, se nieguen a exhibir libros, registros o documentos necesarios para comprobar la veracidad de los datos suministrados a la DGI, o cuando rehúsen permitir en ellos cualquier investigación ordenada por el funcionario fiscal competente, relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.


d) Serán sancionados todos los funcionarios públicos lo mismo que las personas particulares, naturales o jurídicas, a quienes la autoridad fiscal competente, requiera la presentación de informes o documentos de cualquier índole relacionados con la aplicación del impuesto y no los rinda o presente dentro del plazo de 72 horas.


Sin perjuicio de las otras sanciones que correspondan, quien incumpla alguna de las obligaciones descritas será sancionado con una multa de Mil Balboas (B/.1,000.00) a Cinco Mil Balboas (B/.5,000.00) a Diez Mil Balboas (B/.10,000.00) en caso de reincidencia. Además, la Administración Provincial de Ingresos respectiva deberá decretar el cierre del establecimiento por dos (2) días la primera vez, y hasta diez (10) días en caso de reincidencia. Si persiste el incumplimiento, se establecerá la sanción de clausura por quince (15) días del establecimiento de que se trate.


e) Los funcionarios públicos o los particulares que infrinjan cualquiera de las disposiciones referentes a la expedición de Paz y Salvo, incurrirán en la multa de Mil Balboas (B/.1,000.00) a Cinco Mil Balboas (B/.5,000.00) y las sanciones penales que correspondan.


f) Incurrirán en multa de veinticinco a Cien balboas (B/.25.00 a B/.100.00), las personas que infrinjan la obligación de llevar libro a que se refiere el artículo 751 del Código Fiscal.


g) Las multas de ITBMS jurídicas van de B/.500.00 a B/.5000.00 en caso de reincidencia, independientemente del cierre administrativo del establecimiento que la falta o contravención pueda acarrear.


MULTAS Y SANCIONES POR DEFRAUDACIÓN


La defraudación será sancionada con multa entre cinco (5) y diez (10) veces el impuesto defraudado o arresto de un (1) mes a un (1) año. Cuando el contribuyente o responsable tenga un cómplice, padrino o encubridor, la pena será dividida por partes iguales.


La pena de prisión en los siguientes casos serán de dos (2) a cinco (5) años.


a) El que realice actos o convenciones o utilice formas manifiestamente impropias, o simule un acto jurídico que implique para sí o para otro el beneficio establecido en la Ley 3 de 20 de mayo de 1985.


b) El que omita registros o registres falsamente sus operaciones contables referentes al régimen establecido en la Ley 3 de 20 de mayo de 1985 y las utilice en sus declaraciones ante las autoridades fiscales, con el fin de obtener o aumentar dicho régimen.


c) El que participe como cómplice o encubridor para ayudar a efectuar algunas de las acciones u omisiones, tipificadas en los literales k) y l) de este artículo.


Estas sanciones se aumentarán al doble de la multa en el caso de que el contribuyente reciba algún beneficio indebido. Artículo 699-A del Código Fiscal.


Multas declaraciones natural sin operaciones hasta el año 2003 B/10.00


Multas declaración natural con operaciones B/.100.00


Multas por rectificar Declaración Natural B/.100.00


Multas por rectificar Declaración Jurídica B/.500.00


Multas Declaraciones Jurídicas sin operaciones hasta 2003 B/.50.00


Multas Declaraciones Jurídicas con operaciones hasta 2003 B/.100.00


Declaraciones Jurídicas de 2004 en adelante sin operaciones B/.100.00


Declaraciones Jurídicas de 2004 en adelante con operación B/.500.00


Multas declaración Zona Libre B/.1,000.00


Multa por disolución pasada los 30 días del cierre. Sin operaciones B/.100.00


Multa por disolución pasada los 30 días del cierre. Con operaciones B/.500.00


ITBMS 2008 y 2009 sin operaciones y crédito. Presentación tardía B/10.00


El ITBM-S Natural por rectificar después de los 3 meses B/.100.00


El ITBM-S Jurídico por rectificar después de los 3 meses B/.500.00


Multas por no presentar informes CND B/.1000.00


Multa por no presentar informe 43: Costos y gastos B/.1000.00


Multa por no presentar Planilla 03 B/.1000.00


Multas por no presentar de Informe de donaciones ONG B/.1,000.00


Multa por presentación de certificación de interés preferencial B/.5,000.00


Multa de tasa única por más de 2 períodos sin pagar B/.300.00


MULTAS NO TRIBUTARIAS


Las multas que corresponden a otras entidades del Estado, son llamadas no tributarias pero como son a nombre del Tesoro Nacional son cobradas en las cajas recaudadoras de la Dirección General de Ingresos.


La sección de Multas-Otros Ingresos recibirá la documentación procedente de:


a. El departamento de Fiscalización (Auditoría) por Resoluciones de multas por no llevar libros contables, por no facturar adecuadamente sus ingresos, por alcances de auditoría (pagos de Tributos), etc.


b. La junta de Control de Juegos, por: Resoluciones de multas por falta de permisos para rifas, tómbolas, juegos de azar (juegos de pistas, ruletas, etc.).


c. El departamento de Administración de Documentos, por:


• Multas de Juzgados por delitos.


• Autoridad de los Servicios Públicos: Canon de frecuencia, uso indebido de los servicios de telefonía, electricidad, acueductos y alcantarillados.


• Ministerio de Trabajo por infringir las normas del Código de Trabajo.


• Ministerio de Salud por el uso indebido de los certificados médicos.


• Ministerio de Educación


• Primer, Segundo y Tercer Tribunal de Justicia, multas a abogados por no asistir a las audiencias.


• Comisión Nacional de Valores por ejercer la profesión de corredor de valores sin contar con la debida licencia.


• Ministerio Público por órdenes de compras o entregas tardías.


• Policía Técnica Judicial por órdenes de compra o entregas tardías.


• Ministerio de la Presidencia por órdenes de compra o entregas tardías.


• Contraloría General de la República por el uso Indebido de bienes del Estado.


• Corte Suprema de Justicia por órdenes de compra o entregas tardías.


• Ministerio de Gobierno y Justicia por órdenes de compra o entregas tardías.


• Policía Nacional por órdenes de compra o entrega tardías.


• Asamblea Legislativa por órdenes de compra o entregas tardías.