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Concepto de Prescripción

Es la pérdida del derecho de cobro de las obligaciones tributarias por parte de la entidad fiscalizadora, debido a su inacción dentro del término establecido por la legislación tributaria, sin haberse interrumpido o suspendido, ya sea por gestión de oficio por parte del fisco o actuación voluntaria por parte del contribuyente.

Sujetos:

Activo – El Estado

Pasivo – Los contribuyentes

Tributos y fundamento legal:

Impuesto Sobre la Renta

(7 años). Art. 737 C.F.

Artículo 737 del Código Fiscal

“El derecho del Fisco a cobrar el impuesto a que este Título se refiere prescribe a los siete (7) años, contados a partir del último día del año en que el impuesto debió ser pagado. La obligación de pagar lo retenido según el artículo 731 prescribe a los quince (15) años, contados a partir de la fecha en que debió hacerse la retención.”

Impuesto Complementario

(15 años) Art. 737 C.F. / Artículo No.111 del Decreto Ejecutivo 170 de 1993, modificado por el Artículo No.61 del Decreto Ejecutivo 98 de 2010.

Artículo 737 del Código Fiscal

“El derecho del Fisco a cobrar el impuesto a que este Título se refiere prescribe a los siete (7) años, contados a partir del último día del año en que el impuesto debió ser pagado. La obligación de pagar lo retenido según el artículo 731 prescribe a los quince (15) años, contados a partir de la fecha en que debió hacerse la retención.”

Artículo 111.- Plazo para el Pago

(Según Artículo 61 del Decreto Ejecutivo N° 98 de 2010)

"El impuesto complementario será pagado por la persona jurídica, a más tardar dentro de los tres meses siguientes al plazo legal de la presentación de la declaración jurada de rentas.”




Seguro Educativo

(15 años) Art. 1073 C.F. / D.G. 168 de 1971

Artículo 1073 del Código Fiscal

“Los créditos a favor del Tesoro Nacional se extinguen:

(…)

2. Por prescripción de quince años, salvo en los casos en que este Código o leyes especiales fijen otro plazo;” (es una norma de prescripción general).




"Por el cual se crea el `Seguro Educativo´.”

Tasa Única

(15 años) Art. 1073 C.F.

Artículo 737 del Código Fiscal

“Los créditos a favor del Tesoro Nacional se extinguen:

(…)

2. Por prescripción de quince años, salvo en los casos en que este Código o leyes especiales fijen otro plazo;” (es una norma de prescripción general).

Aviso de Operación / Licencia Comercial

(15 años) Art. 1073 C.F.

Artículo 1073 del Código Fiscal

“Los créditos a favor del Tesoro Nacional se extinguen:

(…)

2. Por prescripción de quince años, salvo en los casos en que este Código o leyes especiales fijen otro plazo;” (es una norma de prescripción general).

Clases de interrupción:

De oficio por parte Fisco

Voluntaria por parte contribuyente

Medios de impugnación (Art. 1238 C.F.):

Recurso de Reconsideración ante la Dirección General de Ingresos

Recurso de Apelación ante el Tribunal Administrativo Tributario