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Estudio de Precios de Transferencia

Artículo 762 – J del Código Fiscal y artículo 10 del Decreto Ejecutivo No. 390 de 24 de octubre de 2016.

  1. Información general del contribuyente
  2. Descripción de funciones
  3. Descripción de transacciones
  4. Valoración de las operaciones entre partes relacionadas
  5. Análisis de comparabilidad
  6. Razones de aceptación del método
  7. Selección de método
  8. Aplicación de la metodología
  9. Información financiera y fiscal
  10. Estrategia de búsqueda de las comparables
  11. Listado y descripción de las transacciones independientes
  12. Información financiera auditada de las comparables
  13. Estados financieros auditados del contribuyente
  14. Criterios de segmentación
  15. Justificación de los ajustes y del indicador de rentabilidad
  16. Detalle del cálculo del rango de plena competencia
  17. Justificación del principio

Contenido

Artículo 10:Información como parte del Estudio de Precios de Transferencia.
Para los efectos del artículo 762-J del Código Fiscal y en la medida que sean económicamente relevantes con respecto a los hechos y circunstancias de las operaciones, se considerará como parte del Estudio de Precios de Transferencia, la siguiente información:

    1. Detalle de operaciones intragrupo especificando montos y las partes relacionadas por cada tipo de transacción.
    2. Información fiscal del contribuyente y sus partes relacionadas residentes en el extranjero (nombre, domicilio fiscal y número de identificación fiscal)
    3. Organigrama del contribuyente y del grupo multinacional al que pertenece
    4. Tipo de vinculación con sus partes relacionadas (vinculación directa o indirecta)
    5. Descripción general del grupo multinacional (historia, productos, servicios, etc.)
    6. Análisis de la industria en la cual opera el contribuyente
    7. Estudio del sector económico en el cual opera el contribuyente
    8. Competidores claves de la industria en la cual opera el contribuyente.

2. Descripción detallada de las funciones o actividades que realiza el contribuyente y las partes relacionadas residentes en el extranjero, en la medida que estos afecten o estén afectados por las operaciones entre panes relacionadas realizadas por el contribuyente, incluyendo una descripción de los activos y riesgos que asumen cada una de dichas partes.

3. Descripción detallada de las transacciones llevadas a cabo con las partes relacionadas residentes en el exterior, incluyendo el contexto en el cual las transacciones fueron efectuadas.

4. Información utilizada para determinar la valoración de las operaciones entre partes relacionadas, incluyendo una descripción detallada de la naturaleza, características e importe de sus operaciones con partes relacionadas con indicación del método o métodos de valores empleados.

5. Análisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 762-E del Código Fiscal y el artículo 4 de éste decreto Ejecutivo, incluyendo cualquier cambio en el análisis respecto al ejercicio fiscal anterior.

6. Razones de aceptación del método relacionado por cada tipo de operación y explicación detallada de los motivos de rechazo de los métodos descritos en el artículo 762-F del Código Fiscal.

7. Selección del método por cada tipo de operación, para determinar el precio o márgenes de utilidad en las operaciones celebradas con sus partes relacionadas residentes en el extranjero incluyendo los criterios y demás elementos objetivos para considerar que el método es aplicable para la operación.

8. Resúmen de los hechos o circunstancias tomadas en consideración para la aplicación de la metodología de Precios de Transferencia para cada transacción realizada con partes relacionadas residentes en el extranjero.

9. Información financiera y fiscal utilizada para el análisis del método seleccionado en la valoración de las operaciones celebradas con sus partes relacionadas.

10. Detalle de la estrategia de búsqueda de las comparables, incluyendo los criterios cuantitativos y cualitativos por cada operación y además, la matriz de aceptación y rechazo.

11. Listado y descripción de las transacciones independientes seleccionadas como comparables, internas y externas.

12. Información pública o información financiera auditada de las comparables, incluyendo la descripción de negocios.

13. Estados financieros auditados del contribuyente para el período fiscal para el cual realiza transacciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.

14. Criterios de segmentación que demuestren como los datos financieros utilizados para la aplicación del método de Precios de Transferencia están relacionados con los Estados Financieros Anuales.

15. Criterios de segmentación de los datos financieros utilizados para las comparables, en el análisis de Precios de Transferencia, así como las fuentes y fechas de obtención de la información.

16. Explicación detallada de los motivos para el uso de información de varios períodos por cada operación realizada con partes relacionadas residentes en el extranjero.

17. Justificación de la utilización de los ajustes de la comparabilidad y explicación de la aplicación de los mismos, detallando si fueron aplicados de los resultados de la parte en prueba, a los resultados de las comparables o ambos, para cada transacción realizada con partes relacionadas residentes en el extranjero.

18. Justificación de la elección del indicador de rentabilidad, dependiendo del método seleccionado.

19. Detalle del cálculo del rango de plena competencia.

20. Explicación de los motivos para concluir que las transacciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero fueron pactadas de acuerdo al principio de plena competencia bajo la selección del método de precios de transferencia aplicado.



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